PROYECTO DE RG QUE REGLAMENTARA EL “LIBRO IVA DIGITAL”

En el día de hoy, la AFIP publico oficialmente un proyecto de RG que busca reglamenta el largamente mencionado “Libro IVA Digital”. La posible RG contara con 5 Títulos, de los cuales el primero es el que más nos compete a nosotros profesionales de Cs. Económicas. Pasamos a analizarlo:

TITULO I - REGISTRACIÓN ELECTRÓNICA DE OPERACIONES -“LIBRO DE IVA DIGITAL”

1. Sujetos Obligados: Responsables Inscriptos y Sujetos Exentos. Lo mencionados sujetos se incorporaran al régimen según el siguiente esquema:

a. Octubre 2019: RI obligados a presentar el régimen de Compras y Ventas que sean notificados mediante el dom. Fiscal Electrónico.

b. Enero 2020: RI obligados a presentar el régimen de Compras y Ventas cuyas ventas totales (gravadas, exentas y no gravadas) del periodo 2018, hayan sido menores o iguales a $500.000.-

c. Marzo 2020: RI obligados a presentar el régimen de Compras y Ventas cuyas ventas totales (gravadas, exentas y no gravadas) del periodo 2018, hayan sido mayores a $500.000.- y menores o iguales a $2.000.000.-

d. Mayo 2020: RI obligados a presentar el régimen de Compras y Ventas cuyas ventas totales (gravadas, exentas y no gravadas) del periodo 2018, hayan sido mayores a $2.000.000.-

e. Julio 2020: RI que no estén obligados a presentar el régimen de Compras y Ventas y Sujetos Exentos.

2. Sujetos No Obligados:

a. Las reparticiones del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados;

b. Personal Domestico;

c. Directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad;

d. Entidades que estén exentas en el impuesto al valor agregado y que estén comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias;

e. Monotributistas

3. Operaciones Comprendidas: Básicamente todas las operaciones que impliquen facturación o liquidación, generen o no Crédito o debito Fiscal.

4. Procedimiento: El registro de las operaciones lo haremos través del un Aplicativo “Portal IVA”, al cual ingresaremos con Clave fiscal. Este portal incluirá información de los comprobantes emitidos y recibidos que el contribuyente registre en las bases de datos (comprobantes electrónicos). Los vamos a tener que confirmar los registros para que puedan incluirse en el “Libro IVA Digital”, de la misma manera que vamos a poder realizar ajustes y modificaciones (el sistema también contara con esta facultad).

Una vez confirmados y registrados en el Libro, los montos de Debito y Crédito Fiscal que surjan de este serán los que se utilicen para la presentación de la DJ de IVA.

A tener en cuenta:

a. Presentación sin movimientos: Al igual que con la DJ del IVA cuando no hay movimientos, el “Libro IVA Digital” se debe presentar “Sin movimientos”.

b. Rectificaciones: En caso de tener que rectificar la DJ de IVA, también tenemos que rectificar el Libro IVA.

5. Periodicidad y Vencimiento: De la misma manera que el Reg. De Inf. De Cpras. Y Vtas., el libro deberá presentarse de forma mensual y su vencimiento coincide con el de la DJ de IVA.

En el caso de los Sujetos Exentos, la presentación deberá hacerse antes del día 15 del mes inmediato siguiente a aquel en que se emitieron los comprobantes.

Solamente podremos presentar el Libro de un periodo si se presentaron todos los correspondientes a los anteriores, es decir, si el contribuyente se vio obligado a presentar el Libro a partir de Enero 2020, para presentar Diciembre 2020, debe haber presentado desde Enero a Noviembre del mismo.

6. Presentación Simplificada: El proyecto establece la posibilidad de que AFIP establezca un futuro Régimen Simplificado para determinados contribuyentes, pero sin especificar nada.

Los TÍTULOS II, III y IV simplemente modifican algunos de los Artículos de las RG 1415, 3685 y 1575, a fin de adaptarlos a la nueva reglamentación y el TÍTULO V establece algunas DISPOSICIONES GENERALES respecto del nuevo régimen.

Conclusión Final: Creo que si esto logra implementarse de manera eficiente es un GRAN paso, ya que por un lado, va a transferir a la AFIP la tarea de compilar en una lista todo el conjunto de comprobantes emitidos y recibidos (tarea que siempre le correspondió a la entidad y no a nosotros) y el Profesional solo deberá supervisar y aprobar. Por otro, va a permitir tener un acceso directo a todos los comprobantes en un único portal, algo en lo que ya se adelanto bastante con el aplicativo “Mis Comprobantes”.

En síntesis, creo que, como toda medida que lleve a hacer más ágil y eficiente la tarea del Contador, es un avance importante.

Gracias por tomarse el tiempo de leer, les mando un gran saludo…

Manuel Zapata – C.P.

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